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個(gè)體工商戶注意了！這13個(gè)財(cái)稅要點(diǎn)你必須要知道！

2023/8/16 9:20:03 次瀏覽

個(gè)體工商戶是指在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人或者家庭。個(gè)體工商戶作為靈活用工群體重要的身份形式，是重要的市場(chǎng)主體。

　　但對(duì)于大多數(shù)個(gè)體工商戶而言，卻對(duì)于財(cái)稅問(wèn)題的理解十分模糊。個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)查賬征收越來(lái)越多，由此很多朋友都在問(wèn)：個(gè)體戶建賬、經(jīng)營(yíng)要注意什么？會(huì)不會(huì)被稅務(wù)稽查？有哪些優(yōu)惠？今天小編就圍繞個(gè)體工商戶的15個(gè)財(cái)稅要點(diǎn)進(jìn)行理清和分析，一文幫各位老板把個(gè)體工商戶看得明明白白。

　　 1.符合條件的個(gè)體工商戶需要建賬

　　按照《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定，符合下列情形之一的個(gè)體工商戶,應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

　　(一) 注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的。

　　(二) 銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售(營(yíng)業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

　　(三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

　　符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

　　(一)注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。

　　(二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售(營(yíng)業(yè))額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

　　(三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。

　　2.個(gè)體工商戶的投資人要承擔(dān)無(wú)限責(zé)任

　　按照《民法典》第五十六條的規(guī)定:個(gè)體工商戶的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān);家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān);無(wú)法區(qū)分的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。

　　與有限責(zé)任公司股東不同，個(gè)體工商戶的投資人對(duì)于經(jīng)營(yíng)期間形成的債務(wù)要承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

　　3.經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)有特殊限制

　　《個(gè)體工商戶條例》第四條規(guī)定:國(guó)家對(duì)個(gè)體工商戶實(shí)行市場(chǎng)平等準(zhǔn)入、公平待遇的原則。申請(qǐng)辦理個(gè)體工商戶登記，申請(qǐng)登記的經(jīng)營(yíng)范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止進(jìn)入的行業(yè)的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以登記。

　　個(gè)體工商戶作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，與有限公司等企業(yè)主體的市場(chǎng) 地位是平等的，其準(zhǔn)入門檻在法律層面是一致的。

　　4.需要進(jìn)行工商年檢

　　《個(gè)體工商戶條例》規(guī)定：個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日向工商行政機(jī)關(guān)送上一年度報(bào)告。

　　5.個(gè)體工商戶可以不設(shè)立銀行賬戶

　　個(gè)體工商戶可以不開(kāi)設(shè)銀行賬戶，而由投資人個(gè)人的銀行賬戶進(jìn)行收付款項(xiàng);而有限公司必須設(shè)立獨(dú)立的銀行賬戶，且要保持資金獨(dú)立性,不可與投資人財(cái)產(chǎn)混同。

　　6.無(wú)法轉(zhuǎn)讓、不能對(duì)外投資

　　個(gè)體工商戶無(wú)法轉(zhuǎn)讓，只能注銷;也不能對(duì)外投資,成為公司的股東；也不能設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

　　7.無(wú)需繳納企業(yè)所得稅、保證金

　　個(gè)體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅，也無(wú)需繳納殘疾人就業(yè)保證金。

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(財(cái)稅 [2015]72號(hào))第二條規(guī)定，保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)，團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

　　8.無(wú)需繳納企業(yè)所得稅、保證金

　　按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第35 號(hào))的規(guī)定：“個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?！?/span>

　　個(gè)體工商戶的業(yè)主從個(gè)體工商戶取得的收入為經(jīng)營(yíng)所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經(jīng)營(yíng)所得一并征收個(gè)人所得稅。

　　10.哪些支出不能在個(gè)人所得稅前扣除

　　（一）個(gè)人所得稅稅款；

　　（二）稅收滯納金；

　?。ㄈ┝P金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

　?。ㄋ模┎环峡鄢?guī)定的捐贈(zèng)支出；

　?。ㄎ澹┵澲С觯?/span>

　?。┯糜趥€(gè)人和家庭的支出；

　?。ㄆ撸┡c取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；

　?。ò耍﹪?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù) 總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào))

　　11.個(gè)人家庭費(fèi)用,如何在稅前扣除？

　　個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù) 總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào))

　　12.房產(chǎn)、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移免契稅

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》(財(cái)稅[2012] 82號(hào))第六條第一款規(guī)定：個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，或個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營(yíng)者個(gè)人名下，免征契稅。

　　13.個(gè)體工商戶的增值稅政策

　　個(gè)體戶可以申請(qǐng)成為一般納稅人，也可以作為小規(guī)模納稅人。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅 [2016] 36 號(hào))規(guī)定:“第三條年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　如果作為小規(guī)模納稅人，可以享受以下稅收優(yōu)惠：

　　2022.1.1-3.31：適用3%征收率，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。2022.4.1-12.31：適用3%征收率，免征增值稅:（開(kāi)具發(fā)票時(shí)需要注意在稅率的選擇時(shí)應(yīng)選擇“免稅”）

　　適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào))

　　個(gè)人所得稅優(yōu)惠

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù) 總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù) 總局公告2021年第8號(hào))

　　個(gè)人所得稅減免稅額如何計(jì)算

　　減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

　　舉例：

　　納稅人張某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶A，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

　　代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票，預(yù)征個(gè)人所得稅嗎？

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù) 總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù) 總局公告2021年第8號(hào)）

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