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公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否一定要繳納稅款

2017/7/14 15:57:16 次瀏覽

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否一定要繳納稅款,相信這個是很多開辦企業(yè)的人都特別關(guān)心的問題,其實這個問題可以查詢《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號),里面都有相關(guān)條款可以查到。

下面小編根據(jù)公告,就大家可能關(guān)心的幾個問題進行一下解答。

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓到底要不要繳稅?

答案是“要”,轉(zhuǎn)讓方和被轉(zhuǎn)讓方需要分別繳納轉(zhuǎn)讓金額0.05%的印花稅;如果是溢價轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓方以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

2、轉(zhuǎn)讓金額與實際股權(quán)價值小很多很多可不可以?

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》中有這樣的條款:

第十一條 符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

(一)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的;

(二)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報,逾期仍不申報的;

(三)轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;

(四)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

第十二條 符合下列情形之一,視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

(一)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中,被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的,申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的;

(二)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的;

(三)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

(四)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

(五)不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份;

(六)主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。

這種行為是文件明確列舉的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低,主管稅務(wù)機關(guān)會重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

3、稅務(wù)機關(guān)怎么來核定呢?

第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

(一)凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的,主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的,主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

(二)類比法

參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定;

參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

(三)其他合理方法

主管稅務(wù)機關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的,可以采取其他合理方法核定。

也就是說,起碼價格要與股權(quán)對應(yīng)的公司凈資產(chǎn)份額一致。如果是核定與凈資產(chǎn)一致,要不要交個人所得稅得看公司經(jīng)營情況,如果是累計虧損狀態(tài),每股凈資產(chǎn)已經(jīng)低于每股原值,自然不用交了,剛好相等也不用交。如果公司經(jīng)營得好,算出來是溢價轉(zhuǎn)讓,那就得交相應(yīng)的個人所得稅了。注意,不交不等于不申報。

4、如果0元轉(zhuǎn)讓需要繳稅嗎?需要按什么金額繳稅?

第三條 本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為,包括以下情形:

(一)出售股權(quán);

(二)公司回購股權(quán);

(三)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時,被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;

(四)股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶;

(五)以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易;

(六)以股權(quán)抵償債務(wù);

(七)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

在實際操作中,一般把贈予看做第七種類型,但是,送出去的人無論怎么核定價格,實際上沒有任何收益,個人所得稅是交不了的。

但是,受贈予方接受股權(quán),是否要就作為收入繳納個人所得稅,目前相關(guān)規(guī)定是真空狀態(tài),據(jù)說,一些地區(qū)是對比受贈房屋要收取個人所得稅的。

也有說,贈與是屬于其他轉(zhuǎn)讓形式,除了直系親屬和兄弟姐妹的贈與,均可以認為轉(zhuǎn)讓價格偏低,對出讓方核定征收個人所得稅。


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